Belastingheffing werkelijk rendement in box 3  

Op Prinsjesdag werd door het kabinet een voortgangsrapportage gepubliceerd rondom de belastingheffing in box 3. De voortgangsrapportage heeft betrekking op de mogelijkheden om het forfaitaire rendement van 4% in box 3 op termijn te vervangen door de werkelijk gerealiseerde rendementen. Het voorgaande brengt met zich mee dat de reële opbrengsten en de vermogensmutaties worden belast. Een belangrijk punt van discussie bij de vermogensmutaties is de vraag of deze bij realisatie worden belast of dat de waardeaangroei van jaar tot jaar in aanmerking moet worden genomen.

Ondanks dat er dit jaar slec...

Schijventarief vennootschapsbelasting

De eerste tariefschijf in de vennootschapsbelasting zal in 2018 verlengd worden tot € 250.000 en vanaf 2021 tot € 350.000. In 2016 betrof het 20% vennootschapsbelasting over het belastbare bedrag tot € 200.000 en 25% over het meerdere.

Versoepeling gebruikelijk-loonregeling voor innovatieve starters

Dga’s van ondernemingen die voor toepassing van de WBSO als starter zijn aangemerkt, kunnen met ingang van 2017, de eerste drie jaar na de start van hun onderneming, volstaan met een gebruikelijk loon ter grootte van het minimumloon.

Bron: "Versoepeling gebruikelijk-loonregeling voor innovatieve starters "Versoepeling Gebruikelijk-Loonregeling Voor Innovatieve Bedrijven." FM.NL. May 24, 2016. Accessed September 21, 2016.

Aanpassing innovatiebox

Internationaal staat de Nederlandse regeling omtrent de  innovatiebox onder druk omdat wordt gesteld dat deze leidt tot concurrentieverstoring. In juni 2016 heeft het kabinet een conceptwetsvoorstel gepubliceerd dat wijzigingen in de innovatiebox bevat.

In de gewijzigde wetgeving rondom de innovatiebox wordt er een onderscheid gemaakt tussen grote en kleine ondernemingen. Van een kleine onderneming is sprake als de omzet over de laatste 5 jaren maximaal €  250.000.000 bedraagt en de omzet met S&O-activa € 37.500.000.

Zowel kleine als grote ondernemingen dienen volgens de nieuwe wetgeving voor ...

Bedrijfsopvolgingsregeling

De bedrijfsopvolgingsregeling ziet erop dat bij schenken of overlijden aanmerkelijkbelangaandelen zonder fiscale afrekening kunnen doorschuiven naar de bedrijfsopvolger. Doorschuiven zonder fiscale afrekening is alleen mogelijk voor zover er sprake is van ondernemingsvermogen (over beleggingsvermogen dient afgerekend te worden).

In april 2016 is er door de Hoge Raad een arrest gewezen waarin werd geoordeeld dat aandelenpakketten, die een indirect belang van minder dan 5 procent vertegenwoordigen, onder de bedrijfsopvolgingsregeling kunnen vallen. Het gaat hier om situaties waarin een persoon v...

Renteaftrekbeperkingen Vennootschapsbelasting

In 2017 zullen de renteaftrekbeperkingen van artikel 10a Wet VpB 1969 en artikel 15ad Wet VpB worden aangescherpt. Artikel 10a ziet op de renteaftrekbeperkingen op leningen aan verbonden lichamen en artikel 15ad op overnameschulden.

De aanscherping van de regels rondom artikel 10a houdt in dat voortaan ook een samenwerkende groep aandeelhouders als een verbonden lichaam kan worden aangemerkt. Dit brengt met zich mee dat er in dat geval ook een rentaftrekbeperking kan worden toegepast.

Verder ziet de aanscherping van de regels op het aanpakken van zogenaamde ’debt push down’ structuren. Bij dez...

Bijtelling hybride auto’s

Uit het wetsvoorstel Wet uitwerking autobrief 2 blijkt dat voor hybride auto’s met een CO₂ uitstoot van 1-50 gram per kilometer ook een bijtelling van 22% per 1 januari 2017 gaat gelden. In het oorspronkelijke wetsvoorstel was dit voor 2017 nog 17% en voor 2018 19%. Vanaf 2017 geldt nu dus voor alle auto’s van de zaak de bijtelling van 22%, behalve voor elektrische auto’s.

Enkele andere maatregelen in de inkomstenbelasting

In de inkomstenbelasting zal de bovengrens van de derde tariefschijf aangepast worden, met als gevolg dat men later aan de 52% heffing toekomt. Verder worden de algemene heffingskorting, de arbeidskorting en de ouderenkorting verhoogd. Per 1 januari 2017 worden de monumentenaftrek en de scholingsaftrek afgeschaft. Voor deze twee aftrekposten komt er een subsidieregeling in de plaats, maar deze lijkt van geringere omvang. Op het terrein van het formeel belastingrecht is een belangrijke ontwikkeling dat de ontvanger bevoegd wordt voor de invordering van belastingschulden en toeslagschulden. Er k...